Аудит в Израиле, Налоги в Израиле, Бизнес, Компания в Израиле, Бухгалтерия, Консалтинг, Финансовый экспертM&A partner in financial services

Офер Векслер, Аудитор *
Эли Дорон, Адвокат **
Налоговые преступления в сфере НДС

Почему предприниматели не любят пользоваться следственным аудитом?

 

Введение

Отношение государства к преступлениям в сфере НДС всегда было более жестким, чем к преступлениям, связанным с подоходным налогом. Это объясняется тем, что в отличие ситуации с подоходным налогом, когда предприниматель должен отдать в казну часть заработанных им денег,  НДС изначально является собственностью государства, а предприниматель является лишь передаточным звеном, переводящий государству сумму изъятого налога. Ситация, в которой предприниматель получает от потребителя сумму налога и не переводит ее (за вычетом входного налога) в органы НДС, считается виновным в присвоении казенных денег и злоупотреблении доверием государства. С другой стороны, потребитель, являющийся по сути дела окончательным налогоплательщиком, не несет никакой ответственности за оплату налога, попытки предпринимателей доказать, что в процессе торговли потребитель посил уменьшить цену на сумму налога не приводит к взаимнной ответственности. Любая же сумма, уплаченная потребителем за товары и услуги, автоматически включает НДС.  

Следует заметить,что система обеспечила руководство НДС всеми необходимыми инструментами, позволяющими предотвратить возможную утечку денег из кармана государства, пользуясь административными мерами. Эти средства включают арест имущества должника, задержку товаров на таможне, запрет на выезд из страны и даже - ( для особо нерадивых предпринимателей) полный запрет заниматься бизнесом, продавать товары и оказывать услуги. Кроме того, на предпринимателя могут быть наложены штрафы в довольно крупном размере за различного рода правонарушения.

Так , например, лицо, выписавшее налогооблагаемую квитанцию ( хешбонит мас), не имея на это права ( хешбонит мас может быть выписано только разрешенным для этого бизнесом – осек мурше) облагается штрафом в размере двухкратного налога ( если квитанция выписана на 117 шекелей, а НДС составляет 17%, размер штрафа составит 34 шекеля). Штраф за нарушение правил ведения бухгалтерской отчетности будет равен одному проценту от торгового оборота бизнеса. Кроме того, законом и предусмотрены штрафы за опоздание с подачей текущих отчетов. Обычно штраф составляет 200 шекелй за каждый месяц опоздания, но если задержка оплаты налога составила более полугода, на предпринимателя будет наложен дополнительный штраф ( пеня) в размере 0.5% от суммы задолженности за каждую неделю просрочки.

Тем не менее, прокуратура НДС возбуждает более полутора тысяч уголовных дел в год за различные нарушения закона . согласно 117 параграфу закона об НДС, наказание до года лишение свободы грозит предпринимателю за каждое из нижеперечисленных правонарушений:

  • Отказ выполнить требование органов НДС предоставить  информацию или документы, связанные с налоговой отчетностью ( 108 параграф закона об НДС)
  • Отказ явиться в отдел расследований для дачи показаний согласно 109(3-4)  параграфу закона.. Следует заметить, что обычно на переговоры с органами НДС достаточно появления аудитора, однако в случаях, связанных с уголовным расследованием, необходимо личное присуствие.
  • Предоставление ложной или недостоверной информации. В случае, если доказано, что совершение преступления связано с попыткой хищения НДС, максимальный срок составит пять лет лишения свободы.
  • Нарушения, связанные с регистрацией бизнеса. Этот пункт прежде всего связан с предотвращением финансовой деятельности в обход фискальной системы. Однако система не предоставила решения, что делать, если деятельность изначально незаконна . Тогда сам факт регистрации в НДС будет считаться собственноручным признанием в ведении незаконной деятельности, что противоречит правам личности согласно канонам уголовного права, так как, чтобы избежать одного преступления правонарушитель должен признаться в другом . Кроме того существует дополнительная проблема: согласно параграфу 52 (г) закона об НДС, руководитель местного ведомства может отказать ( и откажет) в регистрации бизнеса, если у него есть достаточные подозрения, что речь идет о незаконной деятельности. С другой стороны, бизнесмен занимающийся незаконной деятельностью обязан зарегистрироваться и платить налоги ( знаменитый прецедент Аль Капоне, согласно которому незаконные доходы подлежат налогообложению). До сегодняшнего дня нет однозначного решения, касающегося регистрации и отчетности незаконного бизнеса, владельцы которого не обязательно являются преступниками, а записаны в таковые из-за абсурдности системы. Неофициальное мнение налоговых властей, заключается втом, что незаконные бизнесы должны быть зарегистрированы, одев маску законного бизнеса. Так, например, приратская радиостанция может быть зарегистрирована, как рекламное агенство, а публичный дом -  как оздоровительный кабинет.
     
  • Предоставление налоговой квитанции (хешбонит мас) в нарушение закона. Как известно, налоговая квитанция предоставляется согласно совершенной сделке (продаже товара или оказания услуг). В отсутствие сделки выдача налоговой квитанции запрещена. Также следует подчеркнуть, что запрещена выдача налоговых квитанций предпринимателем, имеющий отличный статус от разрешенного бизнеса (осек мурше), например, если налоговая  квитанция выписана освобожденным бизнесом ( осек патур) или финансовым учреждением (мосад каспи). Кроме того, как описано выше, существуют ситуации, когда определенному бизнесмену запрещают вести торговые операции. Предоставление налоговой квитанции таким бизнесменом также будет считаться налоговым преступлениеми наказываться сроком до пяти лет.

Отчетность. Доходы. Фиктивные квитанции.

Любое преступление, связанное с использованием фиктивных налоговых квитанций (хешбониет фиктивиет) может быть наказано сроком до пяти лет, а если речь идет о лицах, осужденных в прошлом за преступления, связанные с НДС, максимальный срок лишения свободы составляет семь лет. Такие жесткие меры по отношению к этому виду преступлений не случайны.  Применение фиктивных налоговых квитанций для возврата НДС или снижения налогового бремени стало настоящим ударом по государственной казне. Речь идет о применении налоговых квитанций, дающих право на возврат или списание НДС на сумму налога, указанной в квитанции, в ситуациях, когда за выдачача квитанций не была связана с проведением реальной сделки, а целью операции было незаконное списывание налога ( хищение НДС).  Если учесть, что преступления связанные заниженной отчетностью по доходам легко проверить, то включение в бухгалтерскую отчтеность счетов от фиктивных поставщиков ( подставных лиц, открывших бизнес в налоговых органов, однако не совершающих реальных сделок, а используют право выдавать налоговые квитанции для совершения налоговых преступлений, вместе с лицами, пытающимися незаконными способами сократить налоговое бремя) не бросается в глаза инпекторам НДС, если, в данном бизнесе не проходит налоговая ревизия. Кроме того, существуют очень проблематично доказать злой умысел бизнесмена, который может заявить, что квитанции выписаны поставщиком или подрядчиком согласно договору и ему неизвестно ( да и не может быть известно), что тот или иной поставщик является налоговым преступником и уклоняется от подачи отчетов и уплаты налога.

Действительно, предприниматель не может быть налоговой полицией для своих поставщиков и проверять порядочность их взаимоотношений с налоговыми органами. Кроме того, предприниматель даже не может получить подобную информацию, так как на налоговые органы наложена обязанность соблюдать конфиденциальность; предложение органов НДС сообщать, в случае подозрительной ситуации вообще близко к абсурду и может привести нас к политическому строю, напоминающему Северную Корею или СССР сталинских времен.  С другой стороны, государству был нанесен чистый ущерб ( налог был списан, но не проплачен), и по мнению судей в ряде состоявшихся процессов, интерес государства стоит выше частной проблемы ( в лучших традициях демократического централизма.
Неслучайно многие уголовные процессы возбужденные прокуратурой НДС по обвинению в использовании фиктивных квитанций проваливались, если хотя бы одна сторона ( предприниматель, «купивший» фиктивные квитанции, или лицо «продавшее» их) не давала показания, потдтверждающее, что речь идет о фиктивной сделке и налоговом преступлении.

Аудиторский офис  «Офер Векслер & co»
Адвокатское  бюро «Дорон, Тикоцкий, Амир, Мизрахи & co»

Аудит в Израиле, Налоги в Израиле, Бизнес, Компания в Израиле, Бухгалтерия, Консалтинг, Финансовый эксперт


КАРТА САЙТА

Задать вопрос
тел.: +972 4 8620081


Аудит в Израиле, Налоги в Израиле, Бизнес, Компания в Израиле, Бухгалтерия, Консалтинг, Финансовый эксперт